経営をしていく上で、切っても切り離せないのが資金繰りの管理です。資金繰りを管理するためにポイントとなるのが資金繰り表の作成となります。
資金繰り表の作り方がわからないという声をよく聞きますので、今回は資金繰り表の作成方法を書いてみたいと思います。
今回ご紹介する資金繰り表の作り方は、はじめは手間がかかるかもしれないですが、銀行からの評価がいい資金繰り表が作れるようになりますので、ぜひマスターしてください。
資金繰り表の作り方
それでは、資金繰り表を作っていきましょう。
Step1 用意するもの
資金繰り表を作るために最低限必要となるのは、以下の２つです。
- エクセルのインストールされたパソコン
- あなたの会社の月次試算表
Step2 エクセルシートの準備
まずは、エクセルに月次試算表を入力していきます。
エクセルにシートを3つ用意し、「資金繰り表」、「BS」、「PL」と名前を付けます。
（図1）
Step3 月次試算表の入力
次に、用意したエクセルシートのうち、「BS」シートと「PL」シートに月次試算表を入力していきます。
まずは、「PL」シートに損益情報を入力します。
図2のように、B列に月次試算表の勘定科目、C列に当月（例ではH26/9月）の数値を入力します。できるだけ細かく、できれば月次試算表をそのまま入力すると後々便利になります。
（図2）
次に、 「BS」シートに貸借対照表の情報を入力します。B列に月次試算表の勘定科目を、C列に前月（例ではH26/8月）、D列に当月（例ではH26/9月）の数値を入力します。こちらも、できるだけ細かく、できれば月次試算表をそのまま入力するのがベターです。
（図3）
Step4 資金繰り表のフォーマットを作成
続いて、資金繰り表のフォーマットを作成します。
ここは、業種や会社によって違うと思われますので、一般的な形を書きます。こちらを参考にして、あなたの会社用にカスタマイズしてみてください。
まず、図4のようにB列に入金、出金別の主な項目を書いていきます。
（図4）
上から大項目として、
①月初現預金残高
②経常収支
③財務収支
④月中現預金増減
⑤月末現預金残高
を入力していきます。
ここで、少し注意点をあげておきますと、
②経常収支
経常収支の項目については、経常収入と経常支出に分けます。
経常収入は、売上収入とその他の収入に分類されます。一方、経常支出には、仕入支出が含まれます。人件費、外注費、経費などのその他の経費から、金額の大きな項目を厳選して入力します。図4では、「PL」シートから人件費、支払手数料、水道光熱費、租税公課を選んでいます。
③財務収支
財務収支は、借入収入と借入返済に分けます。
借入収入と借入返済の内訳としては、借入先別に入力すると、細かい管理ができるようになります。
Step5 資金繰り表の計算ロジックの作成
引き続き、資金繰り表を作り込んでいきましょう。
①月初現預金残高と②月末現預金残高
まず、①月初現預金残高と⑤月末現預金残高からです（図5-1参照）
①月初現預金残高は、前月の現預金残高（H26/8月の現預金残高である「BS」シートのC4セルからリンクを飛ばす）になるようにしてください。
また、同様に⑤月末現預金残高は、当月の現預金残高（H26/9月の現預金残高である「BS」シートのD4セルからリンクを飛ばす）になるようにしてください。
（図5-1）
④月中現預金増減
④月中現預金増減は、図5-1のC28セルに月末現預金残高-月初現預金残高（=C29-C3）を入力することで、月中の現預金残高を計算します。
②経常収入
まず、売上収入です。
売上収入とは、本業である商品やサービスの販売から得られる現金、預金の収入であり、損益計算書（PL）の売上高と貸借対照表（BS）の売掛金の増減から算定できます。
算式としては
売上収入＝当月の売上高（PL）＋前月末の売掛金-当月末の売掛金
となります。
したがって、売上収入のセルには、PL!C3+BS!C5-BS!D5と入力してください。
また、その他の収入のセルには、売上以外の収入（通常は、PLシートの営業外収益の各項目）を入力してください。
（図5-2）
次に仕入支出です。
仕入支出は、本業として販売する商品の仕入や、製品を製造する際の原材料の仕入等に係る仕入先への支払い額です。
仕入支出も売上収入と同じように、損益計算書（PL）の仕入高と貸借対照表（BS）の買掛金の増減から算定できます。算式としては
仕入支出＝－（当月の仕入高（PL）＋前月末の買掛金-当月末の買掛金）
となります。仕入支出は現金預金のマイナスとなるため、上記式はマイナスになっています。
したがって、仕入支出のセルには、＝(PL!C4＋BS!C25－BS!D25)*－1と入力してください。
（図5-3）
また、仕入支出の下（図5-4の9行目以下）には、人件費や経費項目を入力します。
これらの項目については、経理処理の方法によって若干入力方法が変わってきますので、経理担当者や顧問税理士さんに確認しながら進めて頂ければと思います。
毎月の人件費や経費を支払時に費用処理している場合（現金主義）
この場合は、PLシートの当月（H26/9月）の人件費や経費計上額を資金繰り表に反映させることになるため、PLシートのCの列の各項目からリンクを飛ばしてください。
毎月の人件費や経費を発生時に費用・未払処理している場合（発生主義）
この場合、それぞれの項目ごとに支払サイトを確認する必要があります。よくあるのは当月末締めの翌月払いですが、この場合は前月（H26/8月）の経費計上額を当月の資金繰り表に反映させる必要があります（当月締めの当月払いであれば、当月（H26/9月）の経費計上額を資金繰り表に反映させます）。
（図5-4）
③財務収支
財務収支には、当月の借入金による収入や返済による支払額を記載します。
ここで注意して頂きたいのは、銀行への支払額のうち、借入元本部分と利息部分を可能な限り分けて入力して頂きたいという点です。分けておくことで、後々管理がしやすくなりますので、ひと手間かかりますがおすすめです。
もう一点注意して頂きたいのは、財務収支の入力金額は、経理処理上の金額（伝票など）と一致させておくことです。経理処理上の金額（伝票など）と一致していない場合、入力額が試算表とずれてしまうため、資金繰り表の精度が落ちてしまいます。
（図5-5）
Step6 最終チェック
ここまで入力すると、基本的な事項はすべて入力できています。
最後にチェックを行います。チェックポイントとして、経常収支の支払の中の「その他」が小さくなれば、概ねOKです。（図6参照）。
（図6）
この「その他」が大きくなっている場合には、他に調整すべき項目があるということですので、再検討が必要となります。調整項目としては、以下のようなものが考えられます。
| 項目 | 調整方法 |
|---|---|
| 設備、車両など固定資産の取得 | 取得額を当月の支払項目に含めてください |
| 仮払金、仮受金、前払費用、未払金など、売掛金、買掛金以外の貸借対照表項目の増減 | 前月からの増減額を資金繰り表で調整してください。（資産項目の増加、負債項目の減少は資金のマイナス調整、資産項目の減少、負債項目の増加は資金のプラス調整） |
| 貸付の実行、回収 | 貸付の実行を資金のマイナス、貸付の回収を資金のプラスとして調整してください |
これで資金繰り表は完成です。
資金繰り表は、自社の作成方法が固まるまでは試行錯誤を繰り返す必要がありますが、ポイントを押さえてルール化できれば、効率よく作成・管理できるようになります。
ぜひ、資金の流れを正しく把握・管理し、将来を見据えた意思決定にご活用ください。
もっと手軽に資金繰りを管理したい方へ
ただし、お金の動きを分析するためには、ある程度の会計知識や管理会計の視点が必要です。
「売上を増やすとコストがどのように動き、利益がどう変わるか」といった関係がわかりづらく、慣れないうちは難しいかもしれません。
また、エクセルで資金繰り表を作成するのも思った以上に手間であることも事実です。
私たちも以前はエクセルで資金繰り表のサポートをしていましたが、プロであっても、１社あたり毎月１〜２時間はエクセルの作業時間を費やしていました。
ゼロからシートを作成し、数式や集計方法を整えることは意外と負担になるものです。
そのような会計の専門知識や管理会計の分析方法に不安がある方でも、簡単に資金繰りを管理し、経営のシミュレーションができるクラウドツールもあります。
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